2) dwojga dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko, 3) trojga i więcej dzieci – kwota: a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko, b) 166,67 zł na trzecie dziecko, c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko. Kwota przysługującej do odliczenia ulgi dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów Rodzice nie skorzystają z odliczenia, jeśli pełnoletni uczeń lub student podejmie pracę wakacyjną i osiągnie dochód przekraczający 3.089 zł. Nadmienia Pani, iż ulga prorodzinna należy się na dzieci pełnoletnie do ukończenia 25 roku życia (18-25 lat) jeśli dziecko uczy się w szkołach oraz jednocześnie nie uzyskuje dochodu podlegającego opodatkowaniu w kwocie wyższej niż 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej. Omawiane odliczenie przysługuje bowiem podatnikowi, który w związku m.in. z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego utrzymywał w roku podatkowym pełnoletnie uczące się dziecko do ukończenia przez nie 25 lat, pod warunkiem że naukę pobierało w krajowej lub zagranicznej uczelni wyższej. W sytuacji przerwy w nauce Zdaniem Wnioskodawcy, ustawodawca zezwala na stosowanie ulgi prorodzinnej w przypadku dorosłych dzieci. Chodzi tu o dzieci niepełnosprawne bez względu na wiek, otrzymujące zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną. W przypadku brata Wnioskodawcy jest to dodatek pielęgnacyjny i renta socjalna (art. 6 ust. 4 pkt 2 ustawy o PIT). Od 1 stycznia 2022 roku kwota ta została zwiększona do 12-krotności renty socjalnej. Oznacza to, że aktualny limit obowiązujący w 2023 roku wynosi 16 061,28 zł. Więcej na ten temat w artykule ,,Dziecko może zarobić więcej w 2023 roku a rodzic nie straci prawa do ulgi prorodzinnej w PIT". Doliczamy przychody dziecka. Ulga prorodzinna na osobę dorosłą z rentą socjalną. moja mama pobiera emeryturę i opiekuje się siostrą (ma 27 lat) chorą na SM. Siostra miała do kwietnia 2019 przyznaną rentę socjalną a od maja została pozbawiona pez ZUS renty. Siostra poza rentą socjalną miała również do kwietnia 2019 rentę rodzinną po zmarłym ojcu. Gdy ZUS kwalifikuje wypłacaną rentę rodzinną na małoletnie dziecko (z tytułu śmierci jednego z rodziców) do dochodów rodzica i to na niego jest wystawiony PIT-40A, to renta ta stanowi dochód tego rodzica i w efekcie nie podnosi dochodów dziecka branych pod uwagę przy ustalaniu prawa do ulgi rehabilitacyjnej u opiekuna osoby niepełnosprawnej - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Zupełnie odmienna sytuacja występuje w przypadku uzyskiwania dochodu przez dziecko pełnoletnie. Osoby, które ukończyły 18 rok życia zobowiązane są bowiem do samodzielnego rozliczenia. Warto mieć na uwadze, że ulga prorodzinna na osoby pełnoletnie przysługuje wyłącznie do momentu ukończenia przez nie 25 roku życia. Warto pamiętać, że istnieją inne warunki ulgi podatkowej dla dzieci pełnoletnich. Jednym z nich jest limit dochodu dla dorosłych uczących się dzieci poniżej 25 roku życia, który w poprzednim brzmieniu przepisów nie mógł przekroczyć od 2022 roku 16 061,28 zł, a od 2023 roku 19 061,28 zł. Zobacz też: xsYXV. W poniższym artykule przybliżymy Państwu zagadnienie rozliczania PIT w kontekście otrzymywania renty rodzinnej. Postaramy się odpowiedzieć na pytania: kto powinien rozliczyć rentę - czy rodzic, czy dziecko. Czy rentę rodzinną dziecka należy doliczyć do dochodów rodziców oraz czy gdy dziecko otrzymuje rentę rodzinną możemy odliczyć ulgę na treściRenta rodzinna - czym jest renta rodzinna?Kto ma prawo do renty rodzinnej?Renta rodzinna w PIT - jak rozliczyć rentę rodzinna?Renta przyznana rodzicom a rozliczenie PITRenta rodzinna przyznana dzieckuRenta rodzinna a ulga na dziecko i rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieckoNajczęściej zadawane pytaniaRenta rodzinna - czym jest renta rodzinna?Renta rodzinna to świadczenie przyznawane przez organ rentowy (np. ZUS, KRUS) w przypadku gdy jeden z żywicieli rodziny (tato, mama, współmałżonek, czasami dziecko) zmarł, a w dniu śmierci miał ustalone prawo do emerytury lub do emerytury rolniczej - w przypadku KRUS. Rekomendujemy - nie musisz czytać dalej Rozlicz rentę rodzinną za 2022 rok szybko i bez błędów w aplikacji online która wszystko za Ciebie obliczy. Czytelny kreator da Ci poczucie pewności, że formularze wraz z ulgami zostaną obliczone prawidłowo. Przez całe rozliczenie masz dostęp do wiedzy ekspertów oraz pomocy technicznej. Rozpocznij rozliczenie! lub przeczytaj więcej dlaczego warto rozliczyć się w Dlaczego Kto ma prawo do renty rodzinnej?Uprawnieni do renty rodzinnej są:1. Dzieci - dzieci własne, dzieci drugiego małżonka oraz dzieci przysposobione: do ukończenia 16 lat, w wieku 16-25 lat - pod warunkiem, że uczą się w szkole. Jeżeli dziecko osiągnęło 25 lat będąc na ostatnim roku studiów w szkole wyższej, prawo do renty przedłuża się do zakończenia tego roku studiów, bez względu na wiek - gdy dziecko stałe się całkowicie niezdolne do pracy do momentu ukończenia 16 lat lub ukończenia 25 lat - gdy w tym czasie uczęszczało do szkoły. Pod pojęciem "nauki w szkole" należy rozumieć naukę pobieraną w systemie dziennym, wieczorowym, zaocznym oraz Owdowiały współmałżonek - współmałżonkowi prawo do renty przysługuje, gdy: w chwili śmierci jednego z małżonków drugi miał co najmniej 50 lat lub był niezdolny do pracy lub współmałżonek wychowuje co najmniej jedno dziecko (a także wnuka lub rodzeństwo) uprawnione do renty, które nie ukończyło 16 lat, a jeżeli się uczy - 18 lat lub jest całkowicie niezdolne do pracy. Aby nabyć prawo do renty wystarczy spełnić co najmniej jeden z powyższych przysługuje również wdowcom, którzy spełnią warunek dotyczący wieku lub niezdolności do pracy w okresie nie dłuższym niż 5 lat od śmierci współmałżonka lub od zaprzestania wychowywania ww. Rozwiedziony współmałżonek - rozwodnikom prawo do renty przysługuje, gdy żyjący współmałżonek: spełni warunki wymagane, jak dla współmałżonka owdowiałego (wymienione w pkt. 2) oraz wykaże, że w dniu śmierci zmarłego małżonka posiadał prawo do alimentów z jego strony ustalonych wyrokiem lub ugodą sądową. Aby nabyć prawo do renty trzeba spełnić wszystkie powyższe przypadku braku wyroku lub ugody sądowej małżonka rozwiedzionego lub pozostającego w separacji, dla nabycia prawa do renty rodzinnej musi on wykazać, że w dniu śmierci zmarłego pomiędzy małżonkami rozwiedzionymi lub separowanymi istniał obowiązek alimentacyjny z mocy prawa oraz, że obowiązek ten był skonkretyzowany w drodze umowy lub był faktycznie Rodzice - rodzice mają prawo do renty rodzinnej, jeżeli dziecko - ubezpieczony (emeryt lub rencista) bezpośrednio przed śmiercią przyczyniał się do ich utrzymania, a ponadto spełniają warunki takie jak dla owdowiałego małżonka (dotyczące wieku, niezdolności do pracy lub wychowywania dzieci), wymienione w pkt. Wnuki i rodzeństwo - wnuki, rodzeństwo i inne dzieci mają prawo do renty, gdy spełniają warunki, jak dzieci własne (wymienione w oraz zostały przyjęte na wychowanie i utrzymanie przed osiągnięciem pełnoletności oraz zostały przyjęte na wychowanie co najmniej na rok przed śmiercią ubezpieczonego (emeryta lub rencisty), chyba że śmierć była następstwem wypadku oraz nie mają prawa do renty po zmarłych rodzicach, a gdy rodzice żyją - jeżeli nie mogą zapewnić im utrzymania albo ubezpieczony (emeryt lub rencista) lub jego małżonek był ich opiekunem ustanowionym przez sąd. Aby nabyć prawo do renty należy spełnić wszystkie powyższe renty nie mają prawa dzieci przyjęte na wychowanie i utrzymanie w ramach rodziny zastępczej lub rodzinnego domu rodzinna w PIT - jak rozliczyć rentę rodzinna?Renta, na podstawie powyższych informacji, może być przyznana (czyli stanowić dochód) rodzicom oraz dzieciom. Z renty inaczej rozliczają się osoby pełnoletnie (rodzice lub dzieci po 18. roku życia) oraz dzieci niepełnoletnie. Otrzymywanie renty nie wpływa na ulgę na dzieci ani na rozliczenie się w trybie osoby samotnie wychowującej przyznana rodzicom a rozliczenie PITRenta jest świadczeniem wypłacanym przez ZUS, KRUS itp. - dlatego na początku danego roku (styczeń, luty - nie później niż do końca lutego) organy rentowe wysyłają informacje o wysokości wypłaconej renty na PIT-11A lub PIT-40A. PIT-11A jest to informacja o dochodach, na podstawie, których musimy rozliczyć się z fiskusem do końca kwietnia. W tym celu dochody z renty musimy ująć w zeznaniu rocznym (PIT-37 lub PIT-36).PIT-40A jest to już gotowe wyliczenie podatku, które zostało przesłane do urzędu. Jeśli nie mamy dochodów poza rentą i nie chcemy korzystać z żadnej ulgi, wysłać 1% dla OPP lub nie korzystamy z trybu rozliczenia jako osoba samotna - to nie musimy już wypełniać ani wysyłać PIT do urzędu skarbowego. Jeśli mamy inne dochody lub chcemy skorzystać z powyższych przywilejów, to musimy wypełnić zeznanie roczne (PIT-37 lub PIT-36) i wysłać do urzędu do końca powyższego, gdy rodzic lub dziecko pełnoletnie otrzymywało rentę i każdy dostał swój PIT-11A/40A z ZUS lub z KRUS, to dochody takie mamy obowiązek rozliczyć w zeznaniu rocznym (PIT-37, PIT-36). Osobne zeznanie roczne rodzica i osobne zeznanie roczne dziecka pełnoletniego. Mając na względzie różnicę między PIT-11A a rodzinna przyznana dzieckuRentę może dostać dziecko niepełnoletnie lub pełnoletnie. Jeżeli renta jest przyznana dziecku pełnoletniemu, to do rozliczeń z urzędem stosujemy takie same zasady, jak dla rodzica. Czyli dziecko pełnoletnie musi rozliczyć się z fiskusem wykazując swoje dochody z renty w zeznaniu rocznym. Wtedy rodzic wysyła swoje zeznanie PIT, a dziecko pełnoletnie przypadku, gdy rentę dostaje dziecko niepełnoletnie, to dochód dziecka rodzic musi doliczyć do swojego. Jeśli organ rentowy wystawia jeden PIT 40A/11A na imię i nazwisko rodzica, w którym ujmuje łącznie kwotę renty na rzecz małoletniego dziecka i na rzecz rodzica (renta małoletniego dziecka stanowi dochód rodzica) to rodzic wypełnia tylko swoje zeznanie roczne (PIT-37 lub PIT-36), w którym podaje całą kwotę renty. Do zeznania nie dołącza się organ rentowy wystawi informację PIT-11A/PIT-40A na imię i nazwisko dziecka – wtedy renta stanowi dochód dziecka, który należy doliczyć do dochodu rodzica w PIT-36 oraz dołączyć załącznik PIT/ rodzinna a ulga na dziecko i rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dzieckoUzyskiwanie renty rodzinnej przez dziecko nie ma wpływu na ulgę prorodzinną ani na tryb rozliczenia jako osoba samotna. A zatem, gdy dziecko dostaje rentę rodzinną, to możemy rozliczyć ulgę na dziecko, jak i rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko - przy założeniu, że spełniamy warunki uprawniające nas do takiego prorodzinna przysługuje na: dzieci małoletnie (które nie są w związku małżeńskim) - bez względu na wysokość ich dochodów, na dzieci, które otrzymują zasiłek pielęgnacyjny, rentę socjalną (bez względu na ich wiek oraz dochody), na dzieci do 25. roku życia pod warunkiem, że dzieci te uczą się lub studiują oraz w danym roku podatkowym nie uzyskały dochodu wyższego niż 3 089 zł (do tych dochodów nie wlicza się renty). Takie same warunki należy spełnić, aby móc rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca informacje wskazują, że ulga na dziecko (lub rozliczenie osoby samotnej) nie jest zależne od renty, ani od jej wysokości (gdyż do kryterium 3 089 zł nie wlicza się renty). A zatem jeśli mamy dziecko uczące się, w wieku 18-25 lat, które otrzymywało tylko dochody z renty (nawet jeśli przekroczyły one kwotę 3 089 zł), to mamy prawo do ulgi na dziecko oraz do rozliczenia się jako osoba samotna. Najczęściej zadawane pytaniaCo to jest renta rodzinna?Renta rodzinna to świadczenie przyznawane przez organ rentowy (np. ZUS, KRUS) w przypadku gdy jeden z żywicieli rodziny (ojciec, matka, współmałżonek, niekiedy dziecko) zmarł, a w dniu śmierci miał ustalone prawo do emerytury lub do emerytury rolniczej..Komu przysługuje renta rodzinna?Renta rodzinna przysługuje (pod pewnymi warunkami): dzieciom, owdowiałemu współmałżonkowi, rozwiedzionemu współmałżonkowi, rodzicom, rodzeństwu i rozliczyć rentę rodzinną w PIT?Renta rodzinna stanowi dochód, który powinien zostać wykazany w deklaracji PIT. Z renty rodzinnej odmiennie rozliczają się osoby pełnoletnie i rozliczyć rentę przyznaną dzieckuDziecko pełnoletnie musi rozliczyć swoje dochody z renty rodzinnej, rozliczając regularne zeznanie roczne na własne imię i nazwisko. Dochód dziecka niepełnoletniego z renty rodzinnej powinien zostać doliczony do dochodu rozliczyć PIT jako osoba samowychowująca dziecko z rentą rodzinną i ulgą na dziecko?Renta rodzinna uzyskiwana przez dziecko nie ma wpływu na ulgę prorodzinną i na tryb rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca ds. Rachunkowości i Finansów WARUNKI UPRAWNIAJĄCE DO SKORZYSTANIA Z ULG I ODLICZEŃ – związane z niepełnosprawnością Ulga rehabilitacyjna – odliczana jest od dochodu Ulga ta przysługuje Tobie, jeżeli jesteś osobą niepełnosprawną lub masz na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, w związku z wydatkami na cele rehabilitacyjne oraz wydatkami związanymi z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Z ulgi rehabilitacyjnej skorzystać można, jeśli: podatnik posiada status osoby niepełnosprawnej (art. 26 ust. 7d i 7g updof) lub jest podatnikiem posiadającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne (art. 26 ust. 7e updof) – współmałżonka, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe, jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (tj. Dz. U. z 2020 r. poz. 1300), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Do dochodów, o których mowa w zdaniu pierwszym, nie zalicza się alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 27ea ust. 1. updof, świadczenia uzupełniającego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 100a updof, dodatku energetycznego, o którym mowa w art. 5c ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne, dodatku osłonowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy o dodatku osłonowym (Dz. U. z 2022 r. poz. 1), oraz przyznanych na podstawie odrębnych przepisów zasiłku pielęgnacyjnego oraz dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów. W 2018 r. kwota tego dochodu 12-krotności renty socjalnej wynosi zł (renta socjalna od 1 czerwca 2018 r. wynosi 1029,80 zł.), w 2019 r. zł (renta socjalna od 1 marca 2019 roku wynosi 1100,00 zł), w 2020 r. zł (od 1 marca 2020 będzie wynosi 1200,00 zł), w 2021 r. zł (od 1 marca 2021 roku wynosi 1250,88 zł). wydatek kwalifikuje się do wydatków na cele rehabilitacyjne, o których mowa w art. 26 ust. 7a updof, wydatek nie został sfinansowany (dofinansowany) ze środków Zakładowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (ZFRON), Zakładowego Funduszu Aktywności (ZFA), Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON) lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ), Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) albo nie został zwrócony w jakiejkolwiek formie – o tym mowa art. 26 ust. 7b updof W przypadku, gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie (art. 26 ust. 7b updof). Ulgę rehabilitacyjną mogą odliczyć: osoby niepełnosprawne osoby mające na utrzymaniu osoby niepełnosprawne (współmałżonka, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe), gdy dochód osoby niepełnosprawnej nie przekroczył dwunastokrotności kwoty renty socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. ponoszące wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związanymi z ułatwieniem, wykonywania czynności życiowych. ⚠ UWAGA: w przypadku, kiedy oboje rodzice łożą na utrzymanie dziecka z niepełnosprawnością bez względu na to czy pozostają w związku małżeńskim czy też nie, każdy z nich może skorzystać ulgi rehabilitacyjnej w wysokości faktycznie poniesionego przez siebie wydatku. W przypadku wydatków z limitem kwotowym, każdemu z osobna przysługuje odrębny, własny limit. Wydatki uprawniające do odliczeń I. Wydatki nielimitowane – w ich przypadku od dochodu odliczysz całą kwotę. Do wydatków, które można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej (ust. 1 pkt. 6), zalicza się kwoty poniesione na: adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, ⚠ Nie może to być malowanie mieszkania, zakup wersalki, wymiana okien itp., gdyż one nie mają żadnego związku z niepełnosprawnością. Jeśli więc np. zamiast wanny został zamontowany brodzik wraz z siedziskiem i odpowiednimi uchwytami czy zamontowane zostały szersze drzwi lub inne urządzenia, ułatwiające osobie na wózku funkcjonowanie, to takie wydatki można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Jeśli natomiast równocześnie wymieniona została glazura w całej łazience, oświetlenie itp. to tych wydatków już odliczyć nie można. Można jedynie odliczyć te wydatki, które są związane z adaptacją czy dostosowaniem mieszkania do potrzeb osoby z niepełnosprawnością. Wydatki należy udokumentować fakturami. przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, ⚠ Jeśli niepełnosprawni kupią typowy pojazd, a następnie sfinansują jego przebudowę, wszystkie poniesione koszty będą mogli odliczyć od uzyskanego dochodu. Nie jest to w żaden sposób limitowane… z jednym wyjątkiem. Nie można odliczyć więcej niż osiągnięty dochód w danym roku podatkowym. zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 523, 1292, 1559 i 2054) oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, z wyjątkiem pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów i wkładów anatomicznych. ⚠ Jeśli zatem zostało kupione np. inhalator, aparaty słuchowe na podstawie wydanego zlecenia to jego zakup można odliczyć. Konieczna jest faktura potwierdzająca dokonanie zakup lub naprawy. Odliczenie to nie jest limitowane. Odlicza się kwotę faktycznie poniesionego wydatku. zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionym w wykazie, o którym mowa w pkt. 2a (patrz pkt. wyżej), z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego; ⚠ Jeśli zatem zostało kupione np. rower rehabilitacyjny czy specjalistyczne łóżko (a nie zwykłe), to jego zakup można odliczyć. Konieczna jest faktura potwierdzająca dokonanie zakupu. Odliczenie nie przysługuje na zakup (naprawę) sprzętu gospodarstwa domowego powszechnego użytku. Nie możemy zatem na tej podstawie odliczyć od dochodu kupna pralki automatycznej, odkurzacza itp. Odliczenie to nie jest limitowane. Odlicza się kwotę faktycznie poniesionego wydatku. zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, ⚠ Odlicza się kwotę faktycznie poniesionego wydatku. Dokumentem potwierdzającym dokonanie wydatku jest rachunek lub faktura. odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, ⚠ Osoba z niepełnosprawnością może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym – udokumentowaną stosowną fakturą, wystawioną w ośrodku wpisanym na listę miejsc organizujących turnusy rehabilitacyjne. Rejestr ośrodków mogących organizować turnusy rehabilitacyjne można znaleźć na stronie Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej. Z odliczenia można skorzystać także wówczas, gdy w całości koszty pobytu na turnusie poniosła osoba z niepełnosprawnością, gdy np. nie otrzymała dofinansowania. Odliczenie to dotyczy tylko osoby z niepełnosprawnością. Jeśli na turnus pojechała z opiekunem, to można odliczyć koszt jego pobytu na turnusie. Odliczeniu od dochodów podlegają wydatki faktycznie poniesione z tytułu pobytu na turnusie rehabilitacyjnym. Nie ma przy tym znaczenia, czy na taki turnus skierował nas lekarz, czy też sami wykupiliśmy wyjazd w prywatnej firmie. Koniecznie musi być w nich napisane, że chodzi o turnus rehabilitacyjny. odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno – opiekuńczym, ⚠ Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Może to być faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego, o ile wynika z nich, kto, kiedy, komu, ile oraz za co zapłacił. Jeśli z faktury nie będzie wynikało opłata za pobyt w jednym z zakładów wymienionych w ustawie, lecz za wczasy w ośrodku wczasowo-sanatoryjnym wówczas, nie będzie można takiego wydatku odliczyć. odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej; ⚠ Jeśli na turnus osoba z niepełnosprawnością pojechała z opiekunem, to można odliczyć za opiekuna koszt jego pobytu na turnusie. Odliczeniu od dochodów podlegają wydatki faktycznie poniesione z tytułu pobytu na turnusie rehabilitacyjnym. odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne; ⚠ Faktury za prywatną rehabilitację jako wydatek na cele rehabilitacyjne również można odliczyć w uldze rehabilitacyjnej. opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa, ⚠ Ulga ta obejmuje zatem dwa przypadki. W pierwszym chodzi o osobę o dowolnym stopniu inwalidztwa, która wymaga pomocy pielęgniarki z powodu przewlekłej choroby. Urząd skarbowy może zatem żądać potwierdzenia przez zaświadczenie lekarskie takiej diagnozy, a także opinii lekarza o konieczności skorzystania z usług pielęgniarskich. W drugim przypadku wystarczy orzeczenie o I grupie inwalidztwa. Nie jest konieczne korzystanie z opieki profesjonalnej pielęgniarki. Mogą to być usługi opiekuńcze świadczone przez pracowników PCK lub innych instytucji, lub prywatnie wynajęta opiekunka. Odliczenie to nie jest limitowane. Odlicza się kwotę faktycznie poniesionego wydatku na podstawie rachunku itp. opłacenie tłumacza języka migowego, ⚠ Odliczeniu od dochodów podlegają wydatki na opłacenie tłumacza języka migowego. Odliczenie to nie jest limitowane. Odlicza się kwotę faktycznie poniesionego, udokumentowanego wydatku. kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych które nie ukończyły 25 roku życia, ⚠ Konieczne jest udokumentowanie wydatku fakturą, a na żądanie urzędu skarbowego przedstawienie dokumentów potwierdzających pokrewieństwo, np. akty urodzenia. odpłatny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo – rehabilitacyjne: osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego, osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 – również innymi środkami transportu niż karetką transportu sanitarnego, odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem: na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładach rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych, na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia. opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, lub zakładzie rehabilitacji leczniczej. ⚠ Brak określenia rodzaju środka transportu oznacza, iż nie istnieją w tym zakresie żadne ograniczenia. Mogą to być zatem środki transportu autobusowego, kolejowego, promowego, przewozy taksówkowe lub nawet prywatnym samochodem osobowym. Z racji braku limitu, odliczeniu podlegają wydatki faktycznie poniesione. Warunkiem jest jednak posiadanie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. II. Wydatki limitowane – w przypadku ich poniesienia odliczysz od dochodu część kwoty. Do wydatków limitowanych należą: pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280zł, ⚠ Kwota odliczenia nie może przekraczać w roku podatkowym zł. Odlicza się kwotę faktycznie poniesionego wydatku. opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, ⚠ Odlicza się kwotę faktycznie poniesionego wydatku. Nie jest wymagane posiadanie dokumentu stwierdzającego wysokość poniesionych wydatków, a więc możemy za miniony rok odpisać całą kwotę. Pułapką jest, że urząd skarbowy może (ale nie musi) wezwać nas do wskazania osób, które były naszym przewodnikiem, w szczególności: wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika. Dlaczego jest to potrzebne? Bo fiskus będzie chciał ich opodatkować za osiągnięty przychód. Przepisy jednak nie nakładają obowiązku zawierania jakichkolwiek pisemnych umów z takimi opiekunami. Może to być równie dobrze przypadkowa, obca osoba, której zapłaciliśmy za pomoc w dojechaniu do sklepu lub lekarza. utrzymanie psa asystującego (przewodnika), o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, ⚠ Ustawa o rehabilitacji zawodowej mówi, iż pies asystujący oznacza to odpowiednio wyszkolonego i specjalnie oznaczonego psa, w szczególności psa przewodnika osoby niewidomej lub niedowidzącej oraz psa asystenta osoby niepełnosprawnej ruchowo, który ułatwia osobie niepełnosprawnej aktywne uczestnictwo w życiu społecznym. Odliczeniu od dochodów podlegają wydatki na utrzymanie psa asystującego. Kwota odliczenia nie może przekraczać w roku podatkowym zł. Odlicza się kwotę faktycznie poniesionego wydatku, ale nie są wymagane żadne rachunki na zakup karmy, szczepienia itp. Uwaga jednak na pułapkę. Kiedyś osoby niepełnosprawne odliczały całą kwotę tylko dlatego, że miały w domu jamniczka lub innego czworonoga, z którym wychodziły na spacer. Niestety teraz urząd skarbowy, zgodnie z obowiązującymi przepisami, żąda specjalnego certyfikatu potwierdzającego, że pies ma uprawnienia jako asystujący. Niestety takie certyfikaty uzyskać. Łatwiej jest kupić psa już z odpowiednimi dokumentami. Dlatego ta ulga praktycznie jest nie do wykorzystania przez większość niepełnosprawnych. używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia, ⚠ Wydatków związanych z używaniem przez osoby z niepełnosprawnością samochodu nie tylko na cele rehabilitacyjne, ale także związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. (więcej tutaj) ⚠ Maksymalna kwota odliczenia każdego z wydatków limitowanych wynosi 2 280 zł. III. Wydatki poniesione na leki leki – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo) ⚠ WAŻNE!!! pkt. 12 ustawy o otrzymał nowe brzmienie na podstawie ustawy z dnia 29 października 2021 r. ” leki, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2021 r. poz. 1977) – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki;” Jak odliczać wydatki na leki w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Z ulgi korzystać mogą zarówno osoby niepełnosprawne, jak i przez osoby, na których utrzymaniu pozostają w danym roku osoby niepełnosprawne. Jeżeli w marcu roku podatkowego wydałeś na leki kwotę 90 zł, odpowiednio w kwietniu 120 zł, a w maju i czerwcu po 200 zł, to w zeznaniu podatkowym możesz odliczyć 220 zł, czyli sumę kwot obliczanych jako nadwyżkę wydatków poniesionych w danym miesiącu, a kwotą 100 zł. (więcej tutaj) Zapisz jako dokumentxls pdf Miesiąc Wydatki Do odliczenia Sposób obliczenia kwoty odliczenia Styczeń 5 0 90 - 100 < 0 Luty 120 20 120 - 100 = 20zł Marzec 200 100 200 - 100 = 100zł Kwiecień 300 200 Maj 0 0 Czerwiec 0 0 Lipiec 0 0 Sierpień 0 0 Wrzesień 0 0 Październik 0 0 Listopad 0 0 Grudzień 0 0 SUMA 625 320 ⚠ UWAGA: Paragon z apteki nie stanowi dowodu poniesienia wydatku na cele rehabilitacyjne. ⚠ UWAGA: Wydatki w walucie obcej poniesione przez podatnika przelicza się na walutę polską i stosuje się średni kurs Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku ⚠ UWAGA: Wykładnia WSA z Kielc w wyroku z 29 października 2020 r. sygn. akt. I SA/Ke 137/20 – dotyczy znaczenia wyrazu “lek”, choć dotyczy odliczenia leczenia komórkami macierzystymi u podatnika chorego na stwardnienie rozsiane boczne. Według Słownika Języka Polskiego PWN lek (lekarstwo) jest to substancja stosowana do leczenia chorób ( Oznacza to, że US nie może decydować co jest lekiem, bo o tym decyduje lekarz wydając odpowiednie zalecenia. Ustawa o nie odwołuje się do prawa farmaceutycznego tylko mówi o definicji leku w przepisach pozapodatkowych. ⚠ UWAGA: Definicję leku regulują obecnie przepisy pozapodatkowe, czyli według definicji Prawa farmaceutycznego ustawy o (nowy zapis od grudnia 2021r.!); Odliczanie ulgi rehabilitacyjnej Ulgę rehabilitacyjną odlicza się w PIT-O, który jest załącznikiem do PIT-37, PIT-36 lub PIT-28. Może więc podatnik odliczyć wydatki w ramach ulgi rehabilitacyjnej, który uzyskał przychody/dochody opodatkowane skalą podatkową i/lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 2. Ulga prorodzinna – odliczana jest od podatku. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje dla rodziców i opiekunów prawnych wychowujących dzieci ulgi podatkowe – tzw. ulgę prorodzinną. ⚠ Jeśli dzieci są niepełnosprawne, ulga przysługuje niezależnie od wieku dziecka. Do skorzystania z ulgi prorodzinnej uprawnione są osoby, które wykonują obowiązek alimentacyjny względem pełnoletniego dziecka legitymującego się orzeczeniem o niepełnosprawności utrzymując je, a ponadto zapewniając stałą lub długotrwałą opiekę lub pomoc innej osoby w związku ze znacznie ograniczoną możliwością samodzielnej egzystencji oraz stale współdziałając na co dzień w procesie jego leczenia, rehabilitacji i edukacji. Obliczenie dochodu od ulgi prorodzinnej Obliczając limit do celów skorzystania z ulgi na dziecko (mając jedno dziecko), do dochodów rodziców zalicza się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym: opodatkowane według skali podatkowej, z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19% stawką podatku, z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane 19% stawką podatku po odliczeniu zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenie społeczne. Rozliczenie PIT z ulgą na dziecko dotyczy rodziców (opiekunów prawnych), którzy posiadają dzieci: niepełnoletnie; pełnoletnie uczące się (do ukończenia 25 lat); niepełnosprawne, niezależnie od ich wieku. Odliczenie od podatku do kwoty 1112,04 zł, można odjąć w jednym roku podatkowym w przypadku wychowywania jednego dziecka, niezależnie od tego czy jest to dziecko biologiczne czy też przysposobione. Nie ma także znaczenia czy potomek / wychowanek posiada stopień niepełnosprawności czy też jest zupełnie zdrowy. Na drugie dziecko limit odliczeń nie zmienia się, również wynosi 1112,04 zł w stosunku rocznym. Natomiast trzecie dziecko upoważnia do odpisu kwoty 2000,04 zł, a czwarte i każde następne 2700,00 zł. Odpisy mogą być dokonywane tylko za okresy faktycznie sprawowanej opieki nad dzieckiem. Ulga na dziecko może być odliczona w kwocie maksymalnej wtedy, gdy dziecko przebywało pod opieką i na utrzymaniu rodzica lub rodziców w sposób ciągły. W przypadku dziecka niepełnosprawnego może ono przebywać w instytucji medycznej lub zakładzie opiekuńczym. Jeśli czasowo opiekę całodobową nad niepełnosprawnym sprawowała instytucja medyczna bądź opiekuńcza, wówczas rodzice za ten okres nie mogą odliczyć ulgi. Wspólne rozliczenie z małżonkiem a ulga na dzieci z poprzedniego związku. Prawo do ulgi prorodzinnej na dzieci z poprzedniego związku małżeńskiego nie ogranicza prawa do wspólnego rozliczenia z obecnym małżonkiem (jeśli nie ma rozdzielności majątkowej). W efekcie takiego rozliczenia, podatek ustala się w podwójnej wysokości podatku ustalonego od połowy łącznej wysokości dochodów, po odjęciu wcześniej od dochodu każdego z małżonków przysługujących im ulg odliczanych od dochodu. W rezultacie, taka ulga obniża wartość wspólnie wyliczonego wcześniej podatku, dla obojga małżonków. Powoduje to, że nawet jeśli ulga na dziecko/dzieci z poprzedniego związku przysługuje wyłącznie jednemu z małżonków, przy wyborze wspólnego rozliczenia, jej wartość obniży i tak podatek obliczony łącznie dla obojga małżonków. Sytuacja ta jest szczególnie korzystna w przypadku, gdy rodzic posiadający władze rodzicielską nad dzieckiem/dziećmi z poprzedniego małżeństwa nie zarabia. ⚠ Jeśli doszło do zawarcia nowego związku małżeńskiego, w wyniku którego małżonkowie posiadają np. dwoje dzieci, a jeden z małżonków dodatkowo jedno dziecko z poprzedniego małżeństwa, to przysługuje im prawo łącznie do ulgi prorodzinnej na dwójkę własnych dzieci, dodatkowo też do ulgi na dziecko z poprzedniego związku, które rozliczyć mogą samodzielnie, czyli drugi rodzic z poprzedniego związku też może odliczyć ulgę prorodzinną. Ulga prorodzinna przysługuje również rodzicom utrzymującym pełnoletnie dzieci (bez względu na ich wiek), które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek pielęgnacyjny. W ich przypadku ulga przysługuje bez względu na rodzaj i wysokość uzyskiwanych przez nie dochodów opodatkowanych według skali. Ograniczenie dochodów obowiązuje wobec zdrowych dzieci pełnoletnich uczących się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, w tym również na studiach doktoranckich, wieczorowych, zaocznych, eksternistycznych (“niestacjonarnych”), jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów ,,podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku, określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1 (kwoty zł), z wyjątkiem renty rodzinnej. Do dochodów tych nie wlicza się renty. Uzasadnienie Jak wynika z art. 27f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2021 r. ze zm.) – dalej: podatnik może skorzystać z “ulgi na dziecko”, na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym: wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą. Na podstawie art. 27f ust. 6 regulacja ta ma również odpowiednie zastosowanie do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. Chodzi tu o dzieci: które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną – bez względu na wiek dziecka; do ukończenia 25 roku życia, które uczą się lub studiują (również za granicą), o ile w roku podatkowym nie uzyskały dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub z kapitałów pieniężnych opodatkowanych w pierwszym przedziale skali podatkowej w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł z wyjątkiem renty rodzinnej. Odliczanie ulgi prorodzinnej Z ulgi mogą korzystać podatnicy, którzy osiągnęli w roku podatkowym dochody opodatkowane na zasadach ogólnych z zastosowaniem skali podatkowej (17% i 32%) i rozliczają na formularzach PIT-36 i PIT-37. Z tej ulgi nie mogą korzystać podatnicy uzyskujący dochody opodatkowane 19% podatkiem liniowym z tyt. prowadzonej działalności gospodarczej bądź działów specjalnych produkcji rolnej oraz opodatkowane podatkiem ryczałtowym od przychodów ewidencjonowanych lub kartą podatkową. ⚠ Od kolejnego roku osoby o najniższych dochodach nie będą mogły liczyć na ulgę prorodzinną za 2022 r. W związku ze zmianami jakie wprowadzono w ramach Polskiego Ładu ulga ta będzie mocno ograniczona. Wiele rodzin nie będzie miało możliwości otrzymywania zwrotu podatku, tak jak było do dotąd. Aktualne prawo do zastosowania ulgi warunkuje wysokość zarobków zarówno rodziców, jak i dziecka uzyskanych w 2021 r. Stąd osoby dostawały zwrot . Dotąd nie miało znaczenia w jakiej wysokości był odprowadzany podatek. Do zwrotu pieniędzy dochodziła także wtedy, gdy podatek nie pokrywał ulgi. Ulga prorodzinna była związana tylko z wysokością zapłaconych składek ZUS i zdrowotnych. Jeśli więc w zeznaniu podatkowym była ona wyższa lub równa uldze to odliczenie było naliczane w całości. Według nowych przepisów zwrot ulgi będzie wyłącznie do wartości składek ZUS, tj. składek emerytalnych, rentowych, chorobowych i wypadkowych. Zmiany w uldze prorodzinnej dla rodziców samotnie wychowujących dzieci. Do tej pory podatek osoby samotnie wychowującej dziecko był obliczany jako dwukrotność podatku liczonego od połowy dochodów. W związku ze wzrostem kwoty wolnej od podatku od 2022 roku ta zasada została zmieniona i zastąpiona ulgą na dziecko dla rodziców samotnie je wychowujących w kwocie 1500zł. Otrzyma ja każda uprawniona osoba bez względu na wysokość dochodu. 1500 zł ulgi zamiast wspólnego rozliczenia z dzieckiem. Od 2022 r. podatnicy samotnie wychowujący dzieci i rozliczający się z nimi, nie skorzystają ze wspólnego rozliczenia z dzieckiem. Rodzic odliczy 1500 zł nowej ulgi. Odliczenie to nie będzie podlegało podziałowi między rodzicami, dzielone na miesiące lub dni opieki nad dzieckiem każdego z rodziców. Tylko jeden z rodziców będzie mogło skorzystać z tej ulgi. Skorzystają na tym tylko podatnicy opodatkowani według skali podatkowej. Ulga dla dużych rodzin, czyli “PIT-0 dla rodzin 4+”. Dla podatników wychowujących co najmniej czworo dzieci. Od 2022 r. rodzic mający co najmniej czwórkę dzieci i który zarabia do zł, to nie będzie płacić podatku. Ulga 4+ z korzyścią dla rodzin opodatkowanych na zasadach ogólnych. Rodzice na takich zasadach skorzystają dodatkowo z podwyższonej kwoty wolnej (od 2022 r. 30 tys. zł) i będą wolni od podatku przy zarobkach do zł, a dla małżonków rozliczających wspólnie – zł. Podstawa prawna Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. 2021 poz. 1128, 1163, 1243, 1551, 1574, 1831, 1981, 2071, 2105, 2133, 2232, 2269, 2270, 2328, 2376, 2430); Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2021 r. poz. 2105, 2349); Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. 2021, poz. 1540, 1598, 2076, 2105, 2262, 2328); Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2021, poz. 1993, 2105, 2427); Ustawa z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 573, 1981); Ustawa o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw z dnia 10 maja 2018 r. (Dz. U. 2018 poz. 1076); Ustawa z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (t. j. Dz. U. z 2020 r. poz. 1300, 1621); Ustawa z dnia 12 maja 2011 r. o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 523, 1292, 1559, 2054, 2120); Ustawa z dnia 6 września 2001 r. Prawo farmaceutyczne (tekst jedn. Dz. U. z 2021 r. poz. 1977, 2120) – wersja obowiązująca od 1 stycznia 2021 do 15 kwietnia 2021 r. Magdalena J. Tomczyk Podatnicy, którzy sprawują władzę rodzicielską bądź są prawnymi opiekunami dziecka czy też rodzicami zastępczymi, mają co do zasady prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej. Jednakże ustawodawca przewidział pewne warunki, po których spełnieniu możliwe jest jej wykazanie. W związku z tym przedsiębiorcy, którzy mają pełnoletnie dzieci podejmujące pierwszą pracę, zastanawiają się, czy mogą skorzystać z ulgi prorodzinnej. Sprawdźmy! Dochód dziecka a ulga prorodzinna – czy ma wpływ? Kto ma prawo do odliczenia od podatku kwoty ulgi prorodzinnej? Aby skorzystać z ulgi prorodzinnej, podatnik w roku podatkowym musi spełnić co najmniej jeden z następujących warunków: wykonywać władzę rodzicielską, pełnić funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, sprawować opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą. Do pobrania: Dodatkowo w stosunku do ulgi niezbędne jest spełnienie przez podatnika w stosunku do jednego potomka (w przypadku większej liczby dzieci, limit ten nie obowiązuje), wymogu dotyczącego wysokości dochodów, bowiem nie może on przekroczyć: 112 000 zł – w przypadku podatnika spełniającego wcześniejsze warunki, 56 000 zł – w sytuacji gdy ulgę wykorzystują oboje rodzice, wówczas limit dotyczy dochodów zsumowanych – na każdego z nich; w przypadku podatnika niepozostającego w związku małżeńskim (nawet gdy rozwiązanie związku małżeńskiego nastąpiło w trakcie roku). Ulga prorodzinna nie przysługuje w przypadku, gdy rodzic bądź dziecko prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, ryczałtem ewidencjonowanym czy kartą podatkową. Przy czym jeśli rodzice uzyskają dochody rozliczane w zeznaniu rocznym PIT-37 np. z tytułu umowy o pracę, umowy cywilnoprawnej, zasiłku czy emerytury, to wówczas będą mieć możliwość na tejże deklaracji rozliczenia ulgi. Kolejnym powodem uniemożliwiającym odliczenie ulgi prorodzinnej jest wiek dziecka. Ulga ta przysługuje bowiem na dziecko do ukończenia 25. roku życia, przy czym musi ono kontynuować swoją edukację w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie. Jednakże nie może ono osiągnąć dochodu w wysokości 3089 złotych w danym roku podatkowym. Zgodnie z art. 27f ust. 4 ustawy o PIT „odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej”. Prawo do ulgi prorodzinnej w przypadku dziecka pełnoletniego Podatnik, który sprawuje opiekę nad pełnoletnim dzieckiem, zakładając, że spełnia on warunki wskazane w pierwszym akapicie, może odliczyć ulgę prorodzinną, jeśli zostaną spełnione następujące przesłanki: pełnoletnie dziecko otrzymuje zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, dziecko do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej. Podatnik na żądanie organów podatkowych bądź organów kontroli skarbowej zobowiązany jest do przedstawienia dowodów pozwalających na ustalenie prawa do odliczenia dokumentami mogą być między innymi:- odpis aktu urodzenia dziecka,- zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,- odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą,- zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły. Dochód dziecka a ulga prorodzinna – kiedy można skorzystać? Jak zostało wyżej wspomniane, aby podatnik odliczył ulgę prorodzinną na dziecko, które osiągnęło wiek pełnoletni i do 25. roku życia będzie kontynuowało naukę w szkole, nie może ono osiągnąć dochodu w wysokości 3089 zł. Przykład 1. Przedsiębiorca Jan prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą wraz z małżonką wykonuje władzę rodzicielską nad dwójką dzieci. Pierwsze dziecko ma 8, a drugie 19 lat. Najstarsze dziecko kontynuuje naukę w szkole, przy czym w sezonie wakacyjnym osiągnęło dochód w wysokości 4000 zł. W jakiej wysokości przysługuje przedsiębiorcy oraz jego małżonce ulga prorodzinna? W związku z tym, że najstarsze dziecko przekroczyło limit dochodu 3089 zł, podatnik i jego małżonka nie mają z tego tytułu możliwości odliczenia ulgi. Zatem mają prawo odliczyć ulgę tylko za najmłodsze dziecko w wysokości 1112,04 złotych za rok (556,02 zł dla każdego z małżonków). Jaka jest wysokość odliczenia na dziecko? Podatnik, który spełnia warunki do skorzystania z ulgi prorodzinnej w zeznaniu rocznym za 2020 rok (które złoży w 2021 roku), będzie mógł odliczyć następujące wartości: Ulga za: Wartość ulgi za miesiąc: Wartość ulgi za rok: pierwsze dziecko 92,67 zł 1112,04 zł drugie dziecko 92,67 zł 1112,04 zł trzecie dziecko 166,67 zł 2000,04 zł czwarte dziecko lub więcej 225,00 zł 2700,00 zł W przypadku, gdy podatnik posiada więcej niż jedno dziecko, dochody rodziców nie mają wówczas wpływu na prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej. Sumując, w przypadku gdy podatnik ma: 2 dzieci, za cały rok może wykazać ulgę w wartości 2224,08 zł, 3 dzieci, za cały rok może wykazać ulgę w wartości 4224,12 zł, 4 dzieci bądź więcej, za cały rok może wykazać ulgę (dla 4) w wartości 6924,12 zł, a każde kolejne po 2700 zł. Co ciekawe, można odliczyć ulgę za cały miesiąc, nawet w sytuacji gdy dziecko urodziło się ostatniego dnia miesiąca. Sposób wykazania ulgi w zeznaniu podatkowym generowanym w systemie W celu wygenerowania zeznania rocznego PIT-36 z systemu należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJA PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT-36). W oknie dodawania deklaracji PIT-36 należy zaznaczyć okno Załącznik PIT/O (ulgi podatkowe). Dzięki temu do zeznania zostanie automatycznie dodany załącznik PIT/O W sytuacji gdy podatnikowi przysługuje ulga prorodzinna, wówczas wykazuje się ją w załączniku PIT/O poprzez wskazanie w części C. pozycji: 40 – liczby dzieci (dla zeznania rocznego za 2020 pole 44), 41 – kwoty ulgi przysługującą podatnikowi (dla zeznania rocznego za 2020 pole 45), 42 – kwoty ulgi przysługującej małżonkowi, w sytuacji gdy rozliczenie dokonywane jest wspólnie z małżonkiem (dla zeznania rocznego za 2020 pole 46). Dodatkowo w części E należy wskazać dane identyfikacyjne dziecka, za którego ulga przysługuje – PESEL, a w przypadku braku tego numeru – imię, nazwisko oraz datę urodzenia dziecka. Pozycje wypełniamy za każde dziecko, od którego przysługuje ulga. Następnie przysługujące odliczenie zostaje automatycznie przeniesione z załącznika PIT/O z pozycji 41 i 42 (dla zeznania rocznego za 2020 pola 45 i 46) w zeznaniu rocznym PIT-36 – w poz. 234 lub 235 deklaracji (dla zeznania rocznego za 2020 pola 266 lub 267).